キャッシュ・フロー計算書の目的と3区分 | ビジネス会計検定試験3級

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イントロ

キャッシュ・フロー計算書の目的と3区分

現金及び現金同等物の増減理由を営業・投資・財務の3区分へ分類できる。

キャッシュ・フロー計算書は、一期間の現金及び現金同等物の増減を営業活動、投資活動、財務活動に分けて示す財務諸表である。

定義

とは、一期間の現金及び現金同等物の増減を三活動に分ける財務諸表です。
見分けるポイント: 対象となるの動きを、、、へ分類します。

手順

キャッシュ・フロー計算書の目的と3区分を読む順序

1
現金が実際に増減した取引かを確認する。
2
商品販売など事業運営なら営業、設備取得なら投資、借入・返済なら財務へ置く。
3
各区分で収入をプラス、支出をマイナスとして純額を出す。
4
3区分を合計し、期首残高から期末残高への増減と照合する。

要点

数値の意味を切り分ける

現金収入だから営業CFとは限らない。銀行借入による入金は財務CF、機械売却による入金は投資CFである。分類は入出金の向きではなく取引の目的で決める。非資金取引は現金増減を伴わない点にも注意する。

1
CF計算書は現金増減の理由を3区分で示す。
2
入出金方向ではなく取引目的で分類する。
3
3区分合計を期首・期末残高と結び付ける。

キャッシュ・フロー計算書の目的と3区分の固有の計算関係 — 営業・投資・財務の各CFを符号付きで合計し、期首現金から期末現金へつなぐ全体図です。

例

場面: 営業CF＋180、投資CF−120、財務CF−30なら、当期の増加は30。期首の現金及び現金同等物70に加えると期末残高100になる。
順に考えると: 本業で180を生み、設備等へ120を使い、調達・返済の純額で30を使った構図である。区分ごとの符号を保ったまま180−120−30と計算する。期末100と貸借対照表側の対応残高を照合する入口にもなる。
ここが結論: 取引相手と目的を短く書き、顧客・仕入先、資産売買、債権者・株主のどれかに振り分ける。

注意

キャッシュ・フロー計算書の目的と3区分で避けたい誤読

確認

キャッシュ・フロー計算書の目的と3区分の計算確認

Q1

銀行から長期借入金200を受け取った取引の区分はどれか。

まとめ

ここだけ確認

1
CF計算書は現金増減の理由を3区分で示す。
2
入出金方向ではなく取引目的で分類する。
3
3区分合計を期首・期末残高と結び付ける。

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キャッシュ・フロー計算書

営業キャッシュ・フローの直接法と間接法

直接法は主要な営業収入・支出を総額表示し、間接法は税引前当期純利益から非資金損益や運転資本の増減を調整して営業CFを示す。