貸借対照表

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資産、負債、純資産の構造と主要項目を、分類、計算構造、支払能力を読む準備という順で学びます。

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貸借対照表は、期末時点の資産を左側、負債と純資産を右側に示し、「資産＝負債＋純資産」が必ず成り立つ一覧表です。資金をどのように調達し、何に運用しているかを同じ時点で対応させます。

資産は通常、営業循環や換金までの期間などに基づいて流動資産と固定資産へ区分されます。固定資産は有形固定資産、無形固定資産、投資その他の資産に分かれます。繰延資産は限定された支出を将来期間へ配分する独立区分です。

流動資産には現金預金、受取手形や売掛金などの営業債権、商品・製品などの棚卸資産、短期保有の有価証券などがあります。同じ流動資産でも、現金化の速さ、回収リスク、販売の必要性は異なります。

固定資産は、建物や機械など形のある有形固定資産、特許権やソフトウェアなど物理的形状のない無形固定資産、長期保有の投資有価証券などを含む投資その他の資産に区分されます。

負債は返済や履行を要する義務で、正常営業循環基準や一年基準により流動負債と固定負債へ区分されます。引当金は、将来の特定の費用・損失について発生可能性が高く合理的に見積もれる場合などに計上されます。

純資産は資産から負債を差し引いた残余で、株主資本を中心に構成されます。資本金、資本剰余金、利益剰余金などの内訳は、出資による部分と企業活動で蓄積した利益の部分を区別する手掛かりです。